Принципы налогообложения и бухгалтерского учета

В Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги, поступающие, соответственно, в федеральный бюджет, бюджет субъекта федерации и муниципальный бюджет.

Нормативно-правовая база - налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативные правовые акты муниципальных образований.

Основные принципы налогообложения – равенство вне зависимости от формы собственности, гражданства, места происхождения капитала; толкование в пользу налогоплательщика; отсутствие связанных с налогами и сборами препятствий для свободного перемещения товаров и капитала на территории страны.

Правом издания нормативно-правовых актов по налогам и сборам обладают:

  • правительство Российской Федерации,
  • уполномоченные федеральные органы исполнительной власти,
  • органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
  • исполнительные органы местного самоуправления.

Приоритет международных норм. В случае расхождения норм международных договоров РФ с нормами налогового кодекса или другими нормативно-правовыми актами, применяются нормы международных договоров.

В отношении нормативно-правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, которые подлежат уплате при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, применяются положения, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Виды налогов и сборов

Федеральные налоги обязательны к оплате на всей территории государства. Региональные налоги взимаются на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, а местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Виды налогов и сборов в РФ

Для отдельных групп организаций могут вводиться специальные налоговые режимы:

  • упрощенная система налогообложения,
  • единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,
  • патентная система налогообложения.

Бухгалтерский учет

Единые требования к ведению бухгалтерского учета устанавливаются Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». Ведение бухгалтерского учета является обязанностью экономического субъекта, если иное не установлено законом.

Бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели и лица занимающиеся частной практикой, если они ведут учет доходов, расходов или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, а также филиалы и другие структурные подразделения организации, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства, если они ведут учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стандарты бухгалтерского учета в России разрабатываются Министерством финансов. Ведение бухгалтерского учета регулируется «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Согласно этому положению, филиалы иностранных компаний могут вести бухгалтерскую отчетность в соответствии со стандартами, которые установлены в стране, где эта компания находится, при условии, что данные стандарты не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.

В законодательстве предусмотрены упрощенные системы ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций и организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».